A análise de desvios orçamentais: o caso da Heatermec, Lda.

Abstract

O presente relatório é o resultado do estágio curricular decorrido no departamento administrativo e financeiro (DAF) da Heatermec, Lda., no período compreendido entre 1 de fevereiro e 8 de junho de 2017. A Heatermec, Lda. é uma empresa que iniciou a sua atividade em 2011 instalada no Instituto Pedro Nunes (IPN) em Coimbra. A sua atividade principal é o projeto, construção, instalação e manutenção de equipamentos térmicos, que respeitam elevados padrões de qualidade, inovadores e que visam a redução do consumo energético. A empresa também recondiciona equipamentos e desenvolve atividades de consultoria. Atualmente encontra-se sedeada em Antanhol (Coimbra) e conta com dez colaboradores. A empresa atua em vários setores, maioritariamente nos setores têxtil, alimentar e farmacêutico. A escolha do tema recaiu sobre a análise de desvios orçamentais pelo facto de ter sido uma das tarefas executadas durante o período de estágio e por ser um tema relevante e que suscita interesse e entusiasmo. A gestão orçamental compreende as fases de planeamento e controlo. O orçamento é a expressão quantitativa, no curto prazo, dos planos da empresa. A comparação entre os valores orçamentados e os valores reais obtidos pela empresa dá origem aos desvios orçamentais. A análise de desvios orçamentais é uma ferramenta utilizada no controlo de gestão. Este relatório apresenta um estudo sobre a análise de desvios orçamentais utilizando o caso da Heatermec, Lda.. O objetivo deste estudo é identificar os principais desvios e estudar as respetivas causas para que possam ser avaliadas possíveis ações que permitam a correção dos mesmos. O estudo realizado permitiu concluir que a empresa apresenta desvios significativos e que estes são, fundamentalmente, um resultado da falta de rigor na orçamentação por parte da direção administrativa e financeira.

The present report results from a curricular internship that took place at Heatermec Lda. in the administrative and financial department, from february 1st to june 8th, 2017. Heatermec, Lda. is a company that started its activity in 2011, based in the company incubator Instituto Pedro Nunes (IPN) in Coimbra. Its main activity is the design, construction, installation and maintenance of thermal equipment that respect the higher quality standards, innovative and aiming at reducing energy consumption. The company also refurbishes equipment and develops consulting activities. Currently, it is based in Antanhol (Coimbra) and at the time of this study employed ten people. The company operates in several industry segments, mainly in the textile, food and pharmaceutical sectors. The choice of the theme fell on the budget variance analysis because it was one of the tasks developed during the internship period, but also because is a relevant matter that arouses interest and enthusiasm. The budget management comprises the planning and control phases. The budget is the quantitative expression, in a short term, of the company plans. The comparison between the budget values and the actual values obtained by the company originates the budget variances. The budget variances analysis is a tool used in the budgetary control. This report presents a study on the analysis of budget variances using the case of Heatermec, Lda. The objective of this study is to identify the main variances and to study the respective causes, allowing the evaluation of multiple actions that could solve the reported issues. The study concluded that the company has significant variances. These variances are the result of the lack of rigor in budgeting by the administrative and financial department.